Działalność nierejestrowana a podatek VAT

Osoby fizyczne prowadzące działalność nierejestrowaną mogą korzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o podatku od towarów i usług.

Przepisy te wskazują, że zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200 000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku. Jeśli natomiast podatnik rozpoczął prowadzenie działalności w ciągu roku, również może korzystać ze zwolnienia, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty 200 000 zł.

Warto wspomnieć, że do wskazanego powyżej limitu nie wliczamy następujących transakcji:

1) wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju;

1a) sprzedaży na odległość towarów importowanych, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem na terytorium kraju;

2) odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług, zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, z wyjątkiem:

  1. a) transakcji związanych z nieruchomościami,
  2. b) usług, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38-41,
  3. c) usług ubezpieczeniowych

– jeżeli czynności te nie mają charakteru transakcji pomocniczych;

3) odpłatnej dostawy towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.

Kto nie może skorzystać ze zwolnienia z VAT?

Jak wskazuje art. 113 ust. 13 ustawy o podatku od towarów i usług, zwolnień wskazanych powyżej nie stosuje się do podatników:

1) dokonujących dostaw:

  1. a) towarów wymienionych w załączniku nr 12 do ustawy,
  2. b) towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym, z wyjątkiem:

– energii elektrycznej (CN 2716 00 00),

– wyrobów tytoniowych,

– samochodów osobowych, innych niż wymienione w lit. e, zaliczanych przez podatnika, na podstawie przepisów o podatku dochodowym, do środków trwałych podlegających amortyzacji,

  1. c) budynków, budowli lub ich części, w przypadkach, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 lit. a i b,
  2. d) terenów budowlanych,
  3. e) nowych środków transportu,
  4. f) następujących towarów, w związku z zawarciem umowy w ramach zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość, bez jednoczesnej fizycznej obecności stron, z wyłącznym wykorzystaniem jednego lub większej liczby środków porozumiewania się na odległość do chwili zawarcia umowy włącznie:

– preparatów kosmetycznych i toaletowych (PKWiU 20.42.1),

– komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych (PKWiU 26),

– urządzeń elektrycznych (PKWiU 27),

– maszyn i urządzeń, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 28),

  1. g) hurtowych i detalicznych części i akcesoriów do:

– pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli (PKWiU 45.3),

– motocykli (PKWiU ex 45.4);

2) świadczących usługi:

  1. a) prawnicze,
  2. b) w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego,
  3. c) jubilerskie,
  4. d) ściągania długów, w tym factoringu;

3) nieposiadających siedziby działalności gospodarczej na terytorium kraju.

Jeśli podatnik prowadzący działalność w formie działalności nierejestrowanej będzie zobowiązany zarejestrować się jako podatnik VAT czynny ze względu na rodzaj sprzedawanych towarów lub świadczonych usług, musi on wystąpić z wnioskiem do urzędu o nadanie numeru identyfikacji podatkowej, tzw. NIP. Podatnik będzie musiał również składać pliki JPK_V7 do urzędu skarbowego w postaci elektronicznej.

Tomasz Olejniczak

Biuro rachunkowe Tomasz Olejniczak