Skala podatkowa w roku 2025

Obowiązujące stawki podatku i progi podatkowe dla przedsiębiorców stosujących jako formę opodatkowania skalę podatkową w 2025 pozostają bez zmian. Podatek według 12% stawki przedsiębiorcy będą opłacać do momentu, gdy podstawa opodatkowania nie przekroczy kwoty 120.000 zł wyznaczającej górną granicę progu podatkowego, natomiast powyżej tej kwoty będzie obowiązywać 32% stawka podatku.

Skoro skala podatkowa pozostała bez zmian, to na tym samym poziomie co dotychczas pozostaje także kwota wolna od podatku wynosząca 30.000 zł. Zgodnie z art. 44 ust. 3 pkt w skujący przychody z działalności gospodarczej opodatkowanej według skali podatkowej są obowiązani wpłacać zaliczki miesięczne, a obowiązek wpłacania zaliczki powstaje, poczynając od miesiąca, w którym dochody te przekroczyły kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz najniższej stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej.

Oznacza to, że przedsiębiorcy opodatkowani według skali podatkowej w 2025 roku będą mieli obowiązek regulowania zaliczek na podatek dochodowy poczynając od miesiąca, w którym dochody z działalności gospodarczej przekroczą iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz najniższej stawki podatku określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej, czyli 12% stawki podatku. Co do zasady obowiązek wpłaty zaliczek na PIT powstanie zatem w miesiącu, w którym dochody przedsiębiorcy opodatkowanego według skali podatkowej przekroczą one 30.000 zł. Wyjątek od tej zasady wskazano w art. 44 ust. 15 ustawy o PIT, zgodnie z tym przepisem przedsiębiorcy stosujący jako formę opodatkowania skalę podatkową, mogą nie wpłacać zaliczki obliczonej według zasad ogólnych, jeżeli podatek należny od dochodu osiągniętego od początku roku pomniejszony o sumę zaliczek wpłaconych od początku roku nie przekracza 1.000 zł. Przy czym jeżeli podatek należny od dochodu osiągniętego od początku roku pomniejszony o sumę zaliczek wpłaconych od początku roku przekracza 1.000 zł, wpłacie podlega różnica pomiędzy podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku a sumą zaliczek wpłaconych od początku roku.

Bez zmian pozostały także ulgi podatkowe, w 2025 roku nie pojawiły się żadne nowe ulgi ani preferencje podatkowe. Do najpopularniejszych ulg i preferencji podatkowych należą wspólne rozliczenie z małżonkiem, ulga prorodzinna, ulga dla rodzin 4+, ulga dla młodych, ulga rehabilitacyjna czy odliczenie darowizn.

Skala podatkowa to podstawowa forma opodatkowania obowiązująca w Polsce dostępna dla każdego przedsiębiorcy niezależnie od wysokości osiąganych przychodów czy rodzaju prowadzonej działalności gospodarczej. W przypadku chęci zmiany formy opodatkowania z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych lub podatku liniowego na skalę podatkową, należy złożyć właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze tego sposobu opodatkowania do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został osiągnięty pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód został osiągnięty w grudniu tego roku podatkowego.

Oznacza to, że przedsiębiorcy, którzy pierwszy przychód z działalności gospodarczej osiągnęli w styczniu 2025 roku, mogą dokonać zmiany formy opodatkowania do 20. lutego 2025 roku. W przypadku przedsiębiorców osiągających pierwszy przychód w kolejnych miesiącach 2025 roku, czas na zmianę formy opodatkowania wydłuża się. Zmiany formy opodatkowania można dokonać składając formularz CEIDG-1 i zaznaczając w rubryce 18 „Oświadczam, że podatek dochodowy od osób fizycznych będę opłacać w formie” pierwszą opcję – „na zasadach ogólnych”.

W 2025 roku wchodzą w życie zmiany w zakresie ustalania wysokości składki zdrowotnej dla przedsiębiorców. Pierwsza ze zmian dotyczy obniżenia minimalnej podstawy wyliczenia składki zdrowotnej. Przedsiębiorcy stosujący jako formę opodatkowania skalę podatkową płacą składkę zdrowotną w wysokości 9 % uzyskanego dochodu z zastrzeżeniem składki minimalnej. Do tej pory składka zdrowotna nie mogła być niższa niż 9 % minimalnego wynagrodzenia za pracę, natomiast od 2025 roku minimalna składka zdrowotna dla przedsiębiorców stosujących jako formę opodatkowania skalę podatkową będzie wynosić 9% od podstawy wymiaru wynoszącej 75% minimalnego wynagrodzenia.

W 2025 roku została zatem wysokość minimalnej podstawy wymiaru składki zdrowotnej dla przedsiębiorców, zwróćmy jednak uwagę że wynagrodzenie minimalne na przestrzeni ostatnich lat stale rośnie. W nowym roku składkowym, który rozpocznie się 1 lutego 2025 roku i będzie trwał do 31 stycznia 2026 roku, miesięczna podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne dla przedsiębiorców opodatkowanych według skali podatkowej nie będzie mogła być niższa niż kwota 75% minimalnego wynagrodzenia, a zatem minimalna podstawa wynosić będzie 3.499,50 zł (75% x 4.666 zł = 3.499,50 zł).

Minimalna składka zdrowotna w 2025 dla przedsiębiorców opodatkowanych według skali podatkowej wynosić będzie natomiast 314,96 zł miesięcznie (9% z 3.499,50 zł =  314,96 zł).

Druga zmiana w zakresie składki zdrowotnej dla przedsiębiorców dotyczy wyłączenia z podstawy obliczenia składki zdrowotnej przychodów i kosztów związanych ze sprzedażą środków trwałych. Przy czym jest to rozwiązanie dobrowolne i przedsiębiorcy mogą wybrać czy bardziej opłacalne jest dla nich:

• dotychczasowe rozwiązanie, czyli uwzględnienie w podstawie obliczenia składki zdrowotnej przychodów ze sprzedaży środka trwałego, a tym samym i kosztów związanych z jego nabyciem w części niezaliczonej do kosztów uzyskania przychodów (niezamortyzowanej);

nowe rozwiązanie polegające na wyłączeniu z podstawy obliczenia składki zdrowotnej  przychodów i kosztów związanych ze sprzedażą środka trwałego.