Obowiązujące stawki ryczałtu w roku 2025

Stawki ryczałtu w 2025 roku przewidziane dla podatników prowadzących działalność opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych wynoszą : 17%, 15%, 14%, 12,5%, 12% 10%, 8,5%, 5,5%, 3% i 2%.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi:

• 17% przychodów osiąganych w zakresie wolnych zawodów, np. adwokatów, notariuszy, radców prawnych, księgowych, doradców podatkowych, biegłych rewidentów, tłumaczy, agentów ubezpieczeniowych;
• 15% przychodów ze świadczenia usług, np. pośrednictwa w sprzedaży hurtowej, przetwarzania danych,  przesyłania strumieni wideo i audio przez Internet, związanych z obsługą nieruchomości, świadczonych na zlecenie, reklamowych; usług badania rynku i opinii publicznej, fotograficznych, przez organizatorów turystyki, pośredników i agentów turystycznych oraz pozostałych usług rezerwacji i usług z nią związanych, kulturalnych i rozrywkowych, związanych ze sportem, rozrywką i rekreacją, finansowych i ubezpieczeniowych innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów, prawnych, rachunkowo-księgowych i doradztwa podatkowego innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów czy tłumaczeń pisemnych i ustnych (PKWiU 74.3), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów;
• 14% przychodów ze świadczenia usług, np. w zakresie opieki zdrowotnej, architektonicznych i inżynierskich; usług badań i analiz technicznych, w zakresie specjalistycznego projektowania;
• 12% przychodów ze świadczenia usług, np. związanych z wydawaniem pakietów gier komputerowych z wyłączeniem publikowania gier komputerowych w trybie on-line, wydawaniem oprogramowania komputerowego pobieranego z Internetu z wyłączeniem pobierania oprogramowania w trybie on-line czy związanych z oprogramowaniem albo doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego;
• 10% przychodów ze świadczenia usług w zakresie kupna i sprzedaży nieruchomości na własny rachunek;
• 8,5% przychodów, np. z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5% z zastrzeżeniem pkt 1-4 oraz 6-8, ze świadczenia usług w zakresie edukacji czy z działalności polegającej na wytwarzaniu przedmiotów (wyrobów) z materiału powierzonego przez zamawiającego;
• 5,5% przychodów, np. z działalności wytwórczej, robót budowlanych lub w zakresie przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton;
• 3,0% przychodów z działalności gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z działalności usługowej w zakresie handlu, z zastrzeżeniem pkt 2 i 3, ze świadczenia usług związanych z produkcją zwierzęcą czy z odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku wykorzystywanych w pozarolniczej działalności gospodarczej;
• 2% ze sprzedaży przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych, o których mowa w art. 20 ust. 1c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Szczegółowy opis stawek ryczałtu dla poszczególnych rodzajów czynności wykonywanych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej wraz z kodami PKWiU można znaleźć w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych mogą stosować podatnicy, którzy:

1) w roku poprzedzającym rok podatkowy:

2. a) uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 2.000.000 euro, lub
3. b) uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2.000.000 euro;

2) rozpoczną wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzystają z opodatkowania w formie karty podatkowej – bez względu na wysokość przychodów.

Przy czym kwoty wyrażone w euro przelicza się na walutę polską według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy. Średni kurs NBP na pierwszy dzień roboczy października 2024 roku wynosił 4,2846 zł , co oznacza że na podstawie tego kursu należy ustalić limit ryczałtu na 2025 rok

2.000.000 x  4,2846 = 8 569 200 zł

Limit ryczałtu na 2025 rok dla podatników kontynuujących prowadzenie działalności wynosi zatem 8.569.200 zł. Należy mieć na uwadze, że korzystanie z opodatkowania ryczałtem jest możliwe nie tylko pod warunkiem nieprzekroczenia limitu, ale także po spełnieniu warunków określonych w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Wyłączenia z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych dotyczą np. podatników osiągających w całości lub w części przychody z tytułu prowadzenia aptek czy działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych.

Przypominamy, że na zmianę formy opodatkowania na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jest jeszcze czas! Przedsiębiorcy, którzy w 2024 roku stosowali jako formę opodatkowania skalę podatkową lub podatek liniowy, mogą zmienić formę opodatkowania w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego.

Oznacza to, że przedsiębiorca, który pierwszy przychód w 2025 roku uzyska w styczniu, ma czas na zmianę formy opodatkowania do 20. lutego 2025 roku. Pierwszy przychód w 2025 uzyskany w lutym oznacza możliwość zmiany formy opodatkowania do 20. marca itd. Jednak uzyskując pierwszy przychód w grudniu 2025 roku, czas na zmianę formy opodatkowania jest tylko do końca roku.

W celu zmiany formy opodatkowania sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy, podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika. Formę opodatkowania można zmienić składając wniosek CEIDG-1 o zmianę wpisu w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej, zaznaczając jako formę opodatkowania ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.